審計查出問題整改“三化”機(jī)制建設(shè)研究（下）
審計整改信息化建設(shè)存在的問題
（一）審計整改流程分工不明確
一是整改監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門整改分工不明確。有的由整改監(jiān)督部門全流程跟蹤落實，有的由業(yè)務(wù)部門審計人員與專職監(jiān)督部門共同開展。二是整改監(jiān)督流程管理不規(guī)范。在實際運(yùn)轉(zhuǎn)中存在部分審計報告出具后不定時錄入整改事項，整改期限到期后不定時錄入整改措施、不定時組織結(jié)果判定工作，不定時反饋整改結(jié)果等情況，導(dǎo)致整改責(zé)任單位無法及時根據(jù)判定結(jié)果開展下一階段整改工作。
（二）工作任務(wù)與人力資源配備存在矛盾
一是需要統(tǒng)計的事項與從事整改監(jiān)督的人員數(shù)量不匹配。整改監(jiān)督部門最近幾年才成立，人數(shù)較少，任務(wù)較重。同時，因缺乏健全完善的信息系統(tǒng)，大量臺賬管理工作無法分?jǐn)偅瑢徲媹蟾妗徲嬕庖姟⒄拇胧⒄慕Y(jié)果、整改公開等情況均需人工逐項錄入。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。根據(jù)調(diào)研統(tǒng)計，截至2021年，某市11個區(qū)僅有3個區(qū)審計局設(shè)置了獨立的整改監(jiān)督科室。
（三）智能化水平不高
一是難以服務(wù)審計計劃。目前，審計年度發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量及對應(yīng)整改單位分布等統(tǒng)計需人工完成，耗時較長，難以滿足日常統(tǒng)計需求。二是對是否為屢審屢犯問題難以確定。受限于軟件存儲及分析功能，目前管理臺賬大多按審計年度分開歸檔，無法形成大數(shù)據(jù)庫，用Excel難以實現(xiàn)多關(guān)鍵詞精準(zhǔn)快速查找屢審屢犯問題。三是難以形成多維度分析指標(biāo)。僅能生成問題數(shù)量等單一指標(biāo)，需人工多輪計算后才可獲得二級交叉指標(biāo)（如2019—2020審計年度財政審計發(fā)現(xiàn)問題整改率、某整改責(zé)任單位歷年未完成問題類型分布），三級交叉指標(biāo)人工無法生成，影響整改立體維度分析。
促進(jìn)審計整改信息化的對策
（一）建設(shè)目標(biāo)
一是全面實現(xiàn)審計全過程監(jiān)督閉環(huán)式管理。信息化系統(tǒng)設(shè)定審計項目生成、問題掛號、整改情況錄入等8個流程，實現(xiàn)對審計整改全過程動態(tài)監(jiān)管。
二是進(jìn)一步厘清審計整改各環(huán)節(jié)監(jiān)督職責(zé)。將審計整改監(jiān)督分成兩個階段。第一階段為審計實施期間至審計報告規(guī)定整改期限到期后的時間段，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤，作出初步判定。第二階段為整改期限到期后直至整改完畢階段，由整改監(jiān)督部門對完成整改事項進(jìn)行復(fù)核，對仍未完成整改事項進(jìn)行跟蹤督促。業(yè)務(wù)部門也將通過在下一年度實施相關(guān)項目，同步關(guān)注有關(guān)問題的最新整改情況。
三是促進(jìn)“三化”建設(shè)成果有效融合。在系統(tǒng)中嵌入“審計整改標(biāo)準(zhǔn)”，促進(jìn)“信息化”與“標(biāo)準(zhǔn)化”相融合。通過將整改標(biāo)準(zhǔn)清單嵌入系統(tǒng)，將會促使各環(huán)節(jié)錄入人員盡早掌握整改標(biāo)準(zhǔn)，在提出審計處理意見時做到依法依規(guī)、精準(zhǔn)無誤。通過系統(tǒng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)力度，促進(jìn)“信息化”與“規(guī)范化”相融合。對于虛假整改、敷衍整改、屢審屢犯等問題進(jìn)行釋義。實現(xiàn)可通過整改監(jiān)督系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，按照項目性質(zhì)、問題類型、責(zé)任單位、整改率等多維度組合方式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并生成數(shù)據(jù)比對，綜合研判存在的體制性障礙、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞，科學(xué)推進(jìn)整改落實；借助分析功能精準(zhǔn)查找屢審屢犯等問題癥結(jié)，為落實審計整改問責(zé)提供有力數(shù)據(jù)支持。
（二）建設(shè)原則
一是易用性原則。系統(tǒng)采用網(wǎng)頁式界面設(shè)計，保證使用人員不受計算機(jī)水平高低限制，只要會上網(wǎng)，均可快速熟悉并學(xué)會操作使用。
二是易維護(hù)性原則。系統(tǒng)采用國際通用的J2EE標(biāo)準(zhǔn)BS架構(gòu)，只需在服務(wù)器端安裝應(yīng)用，客戶端通過IE 瀏覽器訪問，維護(hù)簡單方便。
三是安全性原則。系統(tǒng)使用地點和終端設(shè)備按照分級保護(hù)要求進(jìn)行安全防護(hù)改造。
四是建設(shè)形式。平臺擬依托政務(wù)外網(wǎng)建設(shè)，采取BS架構(gòu)，相關(guān)單位可以在家或在單位訪問系統(tǒng)。
（三）建設(shè)方式
一是運(yùn)行流程。
1. 審計年度項目計劃建立。整改監(jiān)督部門按年度審計計劃或上級審計機(jī)關(guān)報告建立整改項目。整改項目設(shè)立模塊中的整改項目可根據(jù)審計計劃或上“業(yè)務(wù)部門”“項目狀態(tài)”“項目類型”等查詢。
2 . 上傳審計報告、錄入整改事項。審計項目分發(fā)至業(yè)務(wù)部門，在審計報告出具后，審計組應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)上傳審計報告，并按照審計報告錄入審計發(fā)現(xiàn)問題、審計處理意見以及整改責(zé)任單位等相關(guān)信息。系統(tǒng)可通過非結(jié)構(gòu)化分析實現(xiàn)從審計報告word文件中自動識別抽取問題信息，形成整改事項列表，也可手動編輯整改事項。
3 . 上傳整改材料，錄入整改情況。整改期限到期后，各業(yè)務(wù)部門上傳被審計單位整改報告并填報整改情況，填報內(nèi)容包括整改措施、整改金額等。
4. 初步判定整改結(jié)果。各業(yè)務(wù)部門在整改期滿10個工作日內(nèi)，參照審計整改標(biāo)準(zhǔn)清單，對單項審計項目所有整改事項作出初步判定后，分發(fā)至整改監(jiān)督部門。
5. 復(fù)核判定整改結(jié)果。整改監(jiān)督部門在審計項目初步判定提交后10個工作日內(nèi)，參照審計整改標(biāo)準(zhǔn)清單，對單項審計項目所有整改事項作出復(fù)核判定。
6. 對整改事項按照整改結(jié)果進(jìn)行掛銷號管理。系統(tǒng)按照復(fù)核判定結(jié)果，銷號已整改事項、備案階段性完成整改事項，掛號正在整改及未整改事項。
7. 更新整改情況與判定結(jié)果。整改監(jiān)督部門通過現(xiàn)場檢查等手段對掛號事項持續(xù)跟蹤監(jiān)督，更新整改情況與判定結(jié)果；業(yè)務(wù)部門通過下一年度現(xiàn)場審計核實最新整改情況，更新整改情況與判定結(jié)果。
二是分析運(yùn)用。整改情況統(tǒng)計模塊將根據(jù)實際工作需要，對審計問題信息及整改工作過程進(jìn)行定制化統(tǒng)計分析，并以圖表形式展示，包括且不限于整改完成情況統(tǒng)計、整改檔案資料統(tǒng)計、整改階段情況統(tǒng)計、整改信息自由統(tǒng)計分析、屢審屢犯分析、整改結(jié)果對比分析、整改督辦情況分析等。
1. 年度審計項目綜合分析。用戶可在統(tǒng)計分析模塊設(shè)定查詢條件，查詢本年度實施審計項目數(shù)量，審計問題數(shù)量，審計整改涉及金額、規(guī)范完善制度數(shù)量、問責(zé)人員數(shù)量等綜合數(shù)據(jù)，同時子菜單可按照審計項目類型、審計項目實施處室、被審計單位、審計年度等多維度查詢整改完成率，并按用戶實際需要形成相應(yīng)的折線圖、柱形圖、餅狀圖、條形圖等綜合成果分析展示圖表。
2 . 屢審屢犯查詢分析。用戶可在統(tǒng)計分析模塊，通過大數(shù)據(jù)檢索功能，查詢問題關(guān)鍵詞等，精準(zhǔn)快速得出連續(xù)年度屢審屢犯的問題類型、涉及金額等信息，同時子菜單可查詢屢審屢犯問題涉及的審計項目、被審計單位等信息。（如圖1、圖2所示）
3 . 整改率對比分析。用戶可在統(tǒng)計分析模塊，查詢單一年度或連續(xù)年度涉及的被審計單位整改完成情況，通過形成對比分析折線圖，快速展示各被審計單位總體整改完成情況，同時子菜單可查看某單位未完成整改的具體事項。（如圖3所示）
三是其他功能。
1. 預(yù)警提醒功能。在項目掛號超期、項目整改超期，整改快到期之前要提醒業(yè)務(wù)處室人員關(guān)注落實整改情況，及時填報整改情況。整改時限超出后系統(tǒng)需要預(yù)警提醒，促使整改督查人員和業(yè)務(wù)處室人員及時處理。
2 . 整改檔案管理。歸集整改問題、文書，管理整改檔案信息，并提供多重維度的檔案信息篩選管理和查詢服務(wù)，包括按照審計報告文號、被審計單位、審計項目類型、審計文書類型（移送、處理等）、實施處室等維度，查詢對應(yīng)的整改檔案資料，深化利用審計整改成果。
四是同步設(shè)定被審計單位查詢審計整改判定結(jié)果、上傳佐證資料等功能。增設(shè)被審計單位賬號，給予其報送或更新整改情況、上傳佐證資料等渠道，向其開放查詢本部門或單位整改結(jié)果判定等功能，促使審計整改各流程環(huán)節(jié)更便捷順暢。